优化税收结构比起征点更重要
文章作者：大河报 发布时间：2018-07-31
7月28日是“个税改革意见征集”的最后一天，在为期一个月的征集时间里，社会各界反馈意见超过13万条，关注度远高于同期征求意见的其他三部法律草案。根据《个人所得税法修正案(草案)》，个税起征点拟由每月3500元提至每月5000元，首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
作为仅次于增值税、企业所得税的第三大税种，个人所得税关系到每个人的切身利益，因此，个税的每一次调整都备受关注。相比起单纯提高起征点，个税计征制度的改革无疑更引人关注。就草案内容来看，这是集基本费用扣除、专项附加扣除和征收管理模式于一身的“三位一体”式改革。众所周知，现行个人所得税采用分类征税方式，将应税所得分门别类，实行不同征税办法。草案将4项劳动性所得纳入综合征税范围，不仅有助于减轻劳动者的税负，更是意味着“建立综合与分类相结合的个人所得税制”迈出了实质性的改革步伐。新增加的专项附加扣除，涵盖住房、医疗、教育三大民生领域，兼顾个人生活支出差异，无疑有助于实现精准化的税制公平。
尽管如此，此次调整仍有令人感到意犹未尽之处——个税起征点仍然是“一刀切”，近年来频频被提及的“家庭税”，依然没有进入立法视野。近年来，个税起征点不断调高，但仍不足以达到多数人的满意，因为无论起征点如何改变，一刀切的征收模式最终依然指向具体的个人，而由于家庭状况的不同，每个人对此的承受力也大大不同。
作为调节社会财富的杠杆，个人所得税制度的初衷不仅仅在于增加政府财政收入，同时被寄希望于调节贫富差距。同等收入者的家庭负担各不相同，忽略其中差距而征收同样的个人所得税，不仅可能造成不公，而且也不够人性化。此次个税调整，一个很重要的信号就是体恤民生——住房、医疗、教育等领域的专项附加扣除，就是为了减轻民众的实际生活负担。值得一提的是，民生领域的各种支出，多数情况下都是以家庭为支付单位，对于那些“上有老，下有小”的工薪阶层来说，仅扣除个人的专项附加，并不足以为他们真正减负。因此，从长远来看，个税征收应考虑增加家庭因素，在充分考虑家庭整体负担的前提下，对年度内家庭成员所取得的全部收入综合计税，这显然更有利于体现税收公平。
毋庸讳言，综合计征所得税颇具难度，由此意味着建立健全个人收入和财产信息系统。此次个税修正案的最大意义，不在于起征点提高多少，而在于综合计征所得税已经开启破冰之旅。党的十八届三中全会明确提出“建立个人收入和财产信息系统”，这是推进个税综合与分类相结合的必然要求，也是此番改革要解决的重点和难点。以多部门互通互联的财产信息系统为支撑，不仅有助于堵塞税收漏洞、维护税收公平，而且也可以为下一步推动“家庭税”改革扫除障碍。
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